kazecveКазанский экономический вестникKazan economic vestnik2305-4212КФУkazecve-166Research ArticleФИНАНСЫ И КРЕДИТFINANCE AND CREDITВнимание к забалансовым активам и обязательствам при оценке стоимости и диагностике устойчивости развития бизнесаAttention to off-balance sheet assets and liabilities when assessing the value and diagnosing the sustainability of business developmentЗахматовД. Ю.ZakhmatovD. Yu.

Захматов Дмитрий Юрьевич, кандидат экономических наук, доцент

PhD in Economics, Associate Professor

dmitry@finsudex.ruКазанский (Приволжский) федеральный университетРоссияKazan (Volga region) Federal UniversityRussian Federation202121052024055058Copyright © Захматов Д.Ю., 20242024Захматов Д.Ю.Zakhmatov D.Y.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://kazecve.elpub.ru/jour/article/view/166

Реализация проектов по оценке стоимости и диагностике устойчивости развития бизнеса требует всесторонних, полных и объективных исследований. Требования действующих в РФ федеральных стандартов оценки и Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» не содержат состав анализируемых активов и обязательств, часть из которых учитываются за балансом и не публикуются в отчетности. Автором предложены направления исследования забалансовых активов и обязательств при реализации проектов по оценке стоимости и диагностике устойчивости развития бизнеса. Научную значимость представляет увязка балансовых статей с ценностью информации для оценки устойчивости развития бизнеса. Практическая значимость заключается в выделении и описании девяти групп забалансовых активов и обязательств, оказывающих влияние на реализацию проектов по оценке стоимости и диагностике устойчивости развития бизнеса, а именно: лизинговые отношения, секьюритизация, условные обязательства, поручительства и гарантии, лицензии, кадровый потенциал, активы предприятия в управлении, контрактные обязательства, нематериальные активы и интеллектуальная собственность. В статье делается вывод о необходимости совершенствования и развития нормативной базы в области оценочной деятельности, бухгалтерского учета, процедур проектирования устойчивого развития, в части идентификации и учета стоимости забалансовых активов и обязательств с целью получения более объективных и качественных индикативных данных для анализа, разработки и прогнозирования устойчивого развития бизнеса.

The implementation of projects to assess the cost and diagnose the sustainability of business development requires comprehensive, complete and objective research. The requirements of the federal valuation standards in force in the Russian Federation and the Federal Law “On Valuation Activities in the Russian Federation” dated July 29, 1998 No. 135-FL do not contain the composition of the analyzed assets and liabilities, some of which are accounted for on the balance sheet and are not published in the financial statements. The author suggests the directions of research of off-balance sheet assets and liabilities in the implementation of projects to assess the value and diagnose the sustainability of business development. The linking of balance sheet items with the value of information for assessing the sustainability of business development is of scientific importance. The practical significance lies in the identification and description of nine groups of off-balance sheet assets and liabilities that affect the implementation of projects to assess the value and diagnose the sustainability of business development, namely: leasing relations, securitization, contingent liabilities, guarantees, licenses, human resources, assets of the enterprise in management, contractual obligations, intangible assets and intellectual property. The article concludes that it is necessary to improve and develop the regulatory framework in the field of valuation, accounting, sustainable development design procedures, in terms of identifying and accounting for the value of off-balance sheet assets and liabilities in order to obtain more objective and high-quality indicative data for the analysis, development and forecasting of sustainable business development.

устойчивое развитиеоценка бизнесазабалансовые активызабалансовые обязательстваклассификация активов и обязательствметодология оценкиsustainable developmentbusiness valuationoff-balance sheet assetsoff-balance sheet liabilitiesclassification of assets and liabilitiesvaluation methodologyReferencesНаше общее будущее: доклад Международной комиссии по окружающей среде и развитию. – URL: http://устойчивоеразвитие.рф/files/monographs/OurCommonFutureintroduction.pdf (дата обращения: 26.09.2021).Our common future. Report of the International Commission on Environment and Development. – URL: http://устойчивоеразвитие.rf/files/monographs/ourcommonfuture-introduction.pdf. (date accessed: 26.09.2021).Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).Federal Law “On Valuation Activities in the Russian Federation” dated July 29, 1998 No. 135-FL (with amendments and additions).Федеральный стандарт оценки «Оценка бизнеса (ФСО № 8)» (утвержден приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 июня 2015 г. № 326).Federal Standard of Assessment “Business Valuation (FSO No. 8)”, Order of the Ministry of Economic Development of the Russian Federation dated June 1, 2015 No. 326.Приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н (ред. от 21.02.2018) «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» (зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 № 34299).Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated 28.08.2014 N 84n (ed. dated 21.02.2018) “On approval of the Procedure for determining the value of net Assets” (Registered with the Ministry of Justice of the Russian Federation on 14.10.2014 N 34299).Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 октября 2013 г. № Ф08-5899/13 по делу № А32-33403/2012.Resolution of the Federal Arbitration Court of the North Caucasus District of October 18, 2013 N F08-5899/13 in case N A32-33403/2012.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation of 31.10.2000 N 94n (ed. of 08.11.2010) “On approval of the Accounting Plan of financial and economic activities of organizations and Instructions for its application”.Остапова В.В., Богинская З.В. Актуальные вопросы раскрытия в отчетности информации о забалансовых статьях // Фундаментальная наука и технологии – перспективные разработки: материалы VIII международной научно-практической конференции (Норт-Чарлстон, 6–7 февраля 2018 г.). – CreateSpace, 2018. – С. 151–155.Ostapova V.V., Boginskaya Z.V. Actual issues of disclosure of information on off-balance sheet items in the reporting // Fundamental science and technology – promising developments: Materials of the 8 th International Scientific and practical conference. N. I. ts. “Academic”. – 2016. – P. 151–155.Ванюкова Р.А. Забалансовые счета: нужны ли они? // Приоритетные векторы развития промышленности и сельского хозяйства: материалы I Международной научно-практической конференции (Макеевка, 26 апреля 2018 г.). – Макеевка: Издательство Донбасской аграрной академии, 2018. – С. 56–58.Vanyukova R.A. Off-balance sheet accounts: are they needed? // Priority vectors of development of industry and agriculture: Materials of the I International Scientific and Practical Conference. – 2018. – P. 56–58.Еловенко Д.А., Эрднигаряева Р.О., Умаров А.С. Основные пути решения проблемы «забалансовых вкладов» // Роль университета в развитии региональной экономики: материалы Международной научно-практической конференции (Элиста, 29–31 марта 2018 г.). – Элиста: Издательство Калмыцкого государственного университета имени Б.Б. Городовикова, 2018. – С. 60–61.Elovenko D.A., Erdnigaryaeva R.O., Umarov A.S. The main ways to solve the problem of “off-balance sheet deposits” // The role of the university in the development of the regional economy materials. Ministry of Education and Science of the Russian Federation, Government of the Republic of Kalmykia, Kalmyk Regional Organization of the Free Economic Society of Russia, Kalmyk State University named after B.B. Gorodovikov, Kalmyk State University Scientific School – regional branch of the Scientific School “Economic Theory” of Plekhanov Russian University of Economics. – 2018. – P. 60–61.Еремина Н.В., Глушко Е.Ю. Актуальные вопросы раскрытия в отчетности информации о забалансовых статьях // Экономическая наука в XXI веке: проблемы, перспективы, информационное обеспечение: материалы Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей (Краснодар, 15 мая 2013 г.). – Майкоп: Издательство «Магарин Олег Григорьевич», 2013. – С. 181–187.Eremina N.V., Glushko E.Yu. Actual issues of disclosure in the reporting of information about off-balance sheet articles // Economic science in the 21 st century: problems, prospects, information support: Materials of the international scientific conference. – 2017. – P. 181–187.Кеворкова Ж.А. К вопросу учета активов и обязательств на забалансовых счетах бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2018. – № 7. – С. 10–15.Kevorkova Zh.A. On the issue of accounting for assets and liabilities on off-balance sheet accounts of budgetary institutions // Accounting and taxation in budgetary organizations. – 2018. – No. 7. – P. 10–15.Ногинова Л.В. Забалансовый учет имущества и обязательств // Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей XIV Международной научно-практической конференции (Пенза, 15 августа 2018 г.): в 2 ч. – Пенза: Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2018. – С. 61–63.Noginova L.V. Off-balance sheet accounting of property and liabilities // Fundamental and applied scientific research: topical issues, achievements and innovations collection of articles of the 14 th International Scientific and Practical Conference: in 2 hours. – 2018. – P. 61–63.Петрова В.Ю. Учет имущества и обязательств на забалансовых счетах // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 3. – С. 42–52.Ostapova V.V., Boginskaya Z.V. Topical issues of disclosure of information on off-balance sheet articles in the reporting // Fundamental science and technology – promising developments: Materials of the 8 th International Scientific and practical conference. – N. I. ts. “Academic”. – 2016. – P. 151–155.Шихов А.Ю. Порядок учета на забалансовых счетах и отражение в отчетности // Советник в сфере образования. – 2015. – № 3. – С. 26–32.Petrova V.Yu. Accounting of property and liabilities on off-balance sheet accounts // Accounting. – 2015. – No. 3. – P. 42–52.Оценка бизнеса: учебное пособие / под ред. В.Е. Есипова, Г.А. Маховиковой. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 512 с.Shikhov A.Yu. Accounting procedure on off-balance sheet accounts and reporting // Advisor in the field of education. – 2015. – No. 3. – P. 26–32.Antipova O.V., Sigidov Y.I., Akhmetshin E.M., Tabeykina E.K., Akulich O.V. Theoretical and methodological pillars of sustainable economic development // Asia Life Sciences. – 2020. – Vol. Supp22. – Is. 2. – P. 697–710.Antipova O.V., Sigidov Y.I., Akhmetshin E.M., Tabeykina E.K., Akulich O.V. Theoretical and methodological pillars of sustainable economic development // Asia Life Sciences. – 2020. – Vol. Supp. 22. – Is. 2. – P. 697–710.Demyanova O.V., Ishkova E.I., Sotov D.I., Khisamova E.D., Gataullin I.I. The main features of strategy formation for sustainable companies development in economical crisis conditions // Journal of Engineering and Applied Sciences. – 2017. – Vol. 12. – Is. 19. – P. 4948–4951.Demyanova O.V., Ishkova E.I., Sotov D.I., Khisamova E.D., Gataullin I.I. The main features of strategy formation for sustainable companies development in economic crisis conditions // Journal of Engineering and Applied Sciences. – 2017. – Vol. 12. – Is. 19. – P. 4948–4951.Gubaidullina T., Ivanova N., Absalyamova S., Yerina T. Analysis of national strategies for sustainable development with regard to fundamental conceptual premise // Journal of Physics: Conference Series. – 2018. – Vol. 1141. – Is. 1.Gubaidullina T., Ivanova N., Absalyamova S., Yerina T. Analysis of national strategies for sustainable development with regard to fundamental conceptual premise // Journal of Physics: Conference Series. – 2018. – Vol. 1141. – Is. 1.Khairullov D., Garaev I. Ensuring sustainable development of the regional economy in conditions of Russia's accession to the WTO // Mediterranean Journal of Social Sciences. – 2015. – Vol. 6. – P. 111–116.Khairullov D., Garaev I. Ensuring sustainable development of the regional economy in conditions of Russia's accession to the WTO // Mediterranean Journal of Social Sciences. – 2015. – Vol. 6. – P. 111–116.Lubnina A., Shinkevich M., Vodolazhskaya E., Suchkova S., Ishmuradova I., Kharisova G. Systematization of progressive indicators of industrial enterprises' sustainable development // Man in India. – 2017. – Vol. 97. – Is. 15. – P. 343–352.Lubnina A., Shinkevich M., Vodolazhskaya E., Suchkova S., Ishmuradova I., Kharisova G. Systematization of progressive indicators of industrial enterprises' sustainable development // Man in India. – 2017. – Vol. 97. – Is. 15. – P. 343–352.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.